个人所得税政策解答

一、新个人所得税法什么时间开始实施？

2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议表决通过了关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，这是我国个人所得税法自1980年出台以来第七次大修，自2019年1月1日起实施。

二、新个人所得税法政策的具体内容是什么？

（一）在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

（二）下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

1.工资、薪金所得；

2.劳务报酬所得；

3.稿酬所得；

4.特许权使用费所得；

5.经营所得；

6.利息、股息、红利所得；

7.财产租赁所得；

8.财产转让所得；

9.偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

（三）工资薪金所得适用个人所得税的税率：

适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率

1.工资薪金所得适用的个人所得税率：

2.工资薪金应纳税所得额的计算：

居民个人的综合所得，以每一纳税月份的收入额减除费用5000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

（四）务报酬缴纳个人所得税计算方法

1.劳务报酬所得的应税项目

劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

2.税率

根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。每次收入不超过4,000元的，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50,000元的部分，加征十成。

归纳上述规定，制定劳务报酬个人所得税税率表如下表：

3.劳务报酬所得应纳税所得额的计算

（1）含税劳务报酬所得不超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得-800;

（2）含税劳务报酬所得超过4000元的，应纳税所得额=含税劳务报酬所得乘以(1-20%)。

4.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

5.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。